租金

承擔人在有償使用和支配國有資產過程中創造的利潤的一部分。而租金收入，是指租賃經營國有資產的承

擔人按租賃合同規定向國家繳納的租金。租金的確定可以根據國有資產價值量的大小、使用效益高低、市場供

求狀況及市場利率等因素來定。從經濟性質上講，租金仍是企業勞動者在剩余勞動時間內為社會創造的價值的

一部分。就房屋租賃來說，租金收入的稅收繳納要分情況而定，不同種類的房屋出租，房產稅、營業稅、個人

所得稅等的繳納都有所不同。

一、個人出租非住房（商鋪、寫字間等），稅款的繳納規則如下：

1.房產稅：以租金收入12%計算繳納（根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第四條的規定）；

2.營業稅：以租金收入的5%計算繳納（根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》稅目稅率表）；

3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、

1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納；

4.個人所得稅：按財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費

用，其余額為應納稅所得額，稅率是20%（根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條和第六條及《中華人

民共和國個人所得稅法實施條例》第八條和第二十一條的規定）；

5.印花稅：按財產租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花（根據《中華人民共和國印花

稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表）；

二、在個人出租住房的情況下，應繳納以下稅款，根據財稅〔2008〕24號文件（對房產稅、營業稅、個

人所得稅、城鎮土地使用稅、印花稅分別做以下優惠）：

1.房產稅：以租金收入4%計算繳納；

2.營業稅：3%稅率的基礎上減半計算繳納；

3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、

1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納；

4.個人所得稅：對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財產租賃所得，每次收入不超

過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額；

5.免征城鎮土地使用稅；

6.免征印花稅；

三、企業納稅人出租的情況下，房產承租方用于經營應繳納以下稅款：

1.房產稅：以租金收入12%計算繳納；

2.營業稅：以租金收入的5%計算繳納；

3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、

1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納；

4.企業所得稅：年終匯算清繳；

5.印花稅：按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花；

四、企業納稅人按市場價格向個人出租用于居住的住房，應繳納以下稅款：

1.房產稅：以租金收入4%計算繳納（根據財稅〔2008〕24號文件的規定）；

2.營業稅：以租金收入的5%計算繳納；

3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、

1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納；

4.企業所得稅：年終匯算清繳；

5.印花稅：按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

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